国务院国有钞票监督处置委员会令河池预应力钢绞线价格

　5　号

《中央企业财务决算回报处置目标》仍是国务院国有钞票监督处置委员会12次主任办公会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。

主　任　　李荣融　　　　　　　

二○○四年二月十二日　　　

中央企业财务决算回报处置目标

章　总　　则

条　为加强国务院国有钞票监督处置委员会(以下简称国资委)所出资企业(以下简称企业)的财务监督，范例企业年度财务决算回报编制责任，了解和掌捏企业钞票质地、谋略益情状，依据《企业国有钞票监督处置暂行条例》和国联系财务司帐轨制章程，制定本目标。

二条　企业编制上报年度财务决算回报应当盲从本目标。

三条　本目标所称年度财务决算回报，是指企业按照国财务司帐轨制章程，根据统的编制口径、报表局势和编报要求，依据联系司帐账簿纪录和关连财务司帐贵府，编制上报的反应企业年末结账日钞票及财务情状和年度谋略后果、现款流量、国有本钱保值升值等基本谋略情况的文献。

企业财务决算回报由年度财务决算报表、年度报表附注和年度财务情况讲明书，以及国资委章程上报的其他关连出产谋略及处置贵府组成。

四条　除波及国安全的稀奇企业外，企业年度财务决算报表和报表附注应当按照国联系章程，由相宜天禀条目的司帐师事务所及注册司帐师进行审计。

司帐师事务所出具的审计回报是企业年度财务决算回报的必备附件，应当与企业年度财务决算回报并上报。

五条　国资委照章对企业年度财务决算回报的编制责任、审计质地等进行监督，并组织对企业财务决算回报的的确、竣工进行核查。

二章　财务决算回报的编制

六条　企业及各子企业在每个司帐年度终了，应当严格按照国财务司帐轨制及关连司帐准则章程，在财产清查、债权债务阐发、钞票质地核实的基础上，谨慎组织编制年度财务决算回报，以、竣工、的确、准确反应企业年度财务情状和谋略后果。

本目标所称各子企业包括企业悉数境表里全资子企业、控股子企业，以及种种立核算的分支机构、事迹单元和基建口头。

七条　企业及各子企业编制年度财务决算回报应当罢职司帐、竣工原则，并相宜下列章程：

()企业财务决算回报应当以谋略年度内发生的一皆经济业务事项及司帐账簿为基础进行编制，、竣工反应企业各项经济业务的收入、成本(用度)以及现款流入(出)等情状，不得漏报；

(二)企业不得存有未反应在财务决算回报中的财务、司帐事项，不得有账外钞票或缔造账外账，不得以任何情理缔造“小金库”；

(三)企业应当按章程将各子企业一皆纳入年度财务决算编制鸿沟，以反应企业的财务情状；

(四)企业所属谋略事迹单元应当按照章程要求施行统的企业司帐轨制；暂未施行企业司帐轨制的所属事迹单元，应当将关连财务决算内容并纳入企业财务决算鸿沟，以竣工反应企业的谋略后果；

(五)企业所属基建口头应当按照章程要求与企业财务并账；暂未并账的，应当将基建口头的关连财务决算内容并纳入企业财务决算鸿沟，以竣工反应企业的钞票情状。

八条　企业及各子企业编制年度财务决算回报应当罢职司帐的确、准确原则，并相宜下列章程：

()企业财务决算回报应当以经过查对误的关连司帐账簿进行编制，作念到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；

(二)企业编制财务决算回报应当根据的确的交易事项、司帐纪录等贵府，按照章程的司帐核算原则及具体司帐处理法，对各项司帐成分进行合理阐发和计量；

(三)企业应当严格盲从司帐核算章程，不得应提不提、应摊不摊大约多提多摊成本(用度)，形成企业谋略后果乌有，影响企业财务决算回报的的确；

(四)企业不得弃取运用司帐计策、司帐猜想变，以及减值准备计提、转回等式，东谈主为讳饰企业的确谋略情状；不得计提深邃减值准备，影响企业财务决算回报的的确；

(五)企业应当客不雅地反应本体发生的钞票耗损河池预应力钢绞线价格，以保证财务决算回报的的确、可靠。

九条　企业及各子企业应当罢职司帐妥当原则，按联系钞票减值准备计提的程序和法，合理预测各项钞票可能发生的耗损，如期对计提的各项钞票减值准备逐项进行认定、谋略。

十条　企业及各子企业编制财务决算回报应当罢职司帐可比原则，编制基础、编制原则、编制依据和编制法及各项财务操办口径应当保持前、后各期致，各年度时刻财务决算数据保持连络，的确反应年度间企业财务情状、谋略后果的变动情况。

十条　除国另有章程外，企业及各子企业所施行的司帐轨制应当按照国财务司帐轨制的联系章程和要求保持致；因稀奇情形不成保持致的，应当事前报国资委备案，并敷陈关连情理。

十二条　企业及各子企业的各项司帐计策、司帐猜想经详情，不得猖獗变；因稀奇情形发生较大变的，应当事前报国资委备案，并敷陈关连情理。

十三条　企业在年度财务决算回报编制中，对报表各项操办的数据填报不得遗漏，报表内口头之间和表式之间各项操办的数据应当互连结接，保证勾稽关系正确。

三章　财务决算报表的统一

十四条　集团型企业应当按照国财务司帐轨制联系章程，将各子企业年度财务决算进行层层统一，逐编制企业集团年度财务决算统一报表。企业年度财务决算统一报表鸿沟包括：

()施行企业司帐轨制的境内一皆子企业；

(二)境外(含香港、澳门、台湾地区)子企业；

(三)所属种种事迹单元；

(四)种种基建口头大约基建财务(含技改，下同)；

(五)按照章程施行金融司帐轨制的子企业；

(六)所属立核算的其他经济组织。

十五条　企业编制年度财务决算统一报表，应当将企业及各子企业之间的里面交易、里面交游进行充分抵销，对波及钞票、欠债、悉数者职权、收入、成本和用度、利润及利润分拨、现款流量等财务决算的关连操办数据均应当按照统一口径进行剔除。

十六条　各子企业施行的司帐轨制与企业总部不致的，企业总部在编制财务决算统一报表时，应当按照国统司帐轨制的章程和要求将企业总部大约子企业的财务决算的数据进行挽回，然后再进行企业财务决算报表的统一责任。

十七条　企业所属合作子企业应当按照比例统一式进行企业财务决算报表的统一责任；国有投资各占等额股份的子企业，应当由请托处置按统一司帐报表轨制进行统一，大约按照股权比例进行企业财务决算报表的统一。

十八条　企业财务决算报表统一经过中，境外子企业与企业总部司帐时刻大约司帐结账日不致时，应当以企业总部的司帐时刻和司帐结账日为准进行挽回。因稀奇情形暂不成进行挽回的，企业应当事前报国资委备案，并在报表附注中赐与讲明。

十九条　凡年度内波及产权划转的企业，财务决算报表统一原则上应当以企业年末结账日的产权附庸关系详情。结账日尚未办理产权划转手续的，由原企业统一编制；结账日已办理完产权划转关系的，钢绞线厂家由接受企业统一编制。

二十条　按照国财务司帐联系章程，相宜下列情形之的，各子企业不错不纳入年度财务决算统一报表鸿沟，但企业应当向国资委报备具有法律力的文献大约经济鉴证解说：

()已宣告停业的子企业；

(二)按照停业才智，已宣告被算帐整顿的子企业；

(三)已本体关停并转的子企业；

(四)近期准备售出而短期持有其半数以上职权本钱的子企业；

(五)非陆续谋略的、悉数者职权为负数的子企业；

(六)受处所国或地区外汇管理偏激他管理，资金调遣受到收尾的境外子企业。

企业财务决算报表统一鸿沟发生变，应当于年度结账日之前，将变鸿沟及原因报国资委备案。

四章　财务决算信息的表示

二十条　为便于长远企业财务决算报表，了解和分析企业钞票质地、财务情状，核实企业的确谋略后果，企业应当在报表附注和财务情况讲明书中，对企业财务决算报表和财务决算统一报表的遑急内容进行详备讲明和表示。

企业财务决算回报所表示的信息内容应当的确、、详备，不得躲避企业联系环节违法事项。

二十二条　企业财务决算的报表附注应当表示以下内容：

()企业回报期内给与的主要司帐计策、司帐猜想和统一财务决算报表的编制法；回报期内司帐计策、司帐猜想变的内容、情理、影响数额；

(二)财务决算报表统一的鸿沟偏激依据河池预应力钢绞线价格，将未纳入统一财务决算报表鸿沟的子企业钞票、欠债、销售收入、达成利润、税后利润以及对企业统一财务决算回报的影响分户列示；

(三)企业年内多样税项交纳的联系情况；

(四)控股子企业及合作企业的情况；

(五)财务决算报表口头预防。企业在财务决算统一报表附注中，除对财务决算统一报表口头预防外，还应当对企业总部财务决算报表的主要口头预防；

(六)子企业与企业总部司帐计策不致时对财务决算统一报表的影响；

(七)关联关系偏激交易的表示；

(八)或有事项、承诺事项偏激钞票欠债表日后事项；

(九)环节司帐差错的挽回；

(十)按照章程应当表示的有助于长远和分析报表的其他遑急财务司帐事项，以及国资委要求表示的其他门事项。

二十三条　企业财务情况讲明书应当讲明下列内容：

()企业出产谋略的基本情况；

(二)企业预算施行情况及达成利润、利润分拨和企业盈亏情况；

(三)企业环节投融资及资金变动、盘活情况；

(四)企业环节改制、改选情况；

(五)环节产权变动情况；

(六)对企业财务情状、谋略后果和现款流量、本钱保全等有环节影响的其他事项；

(七)上级帐年度企业谋略处置、财务处置中存在的问题及整改情况；

(八)今年度企业谋略处置、财务处置中存在的问题，拟弃取的整改措施；

(九)其他情况。

二十四条　企业及各子企业对外提供的财务决算数据应当与报送国资委的财务决算回报数据及表示的财务信息保持致。

五章　财务决算的审计

二十五条　为保证企业年度财务情状及谋略后果的的确，根据财务监管责任的需要，国资委统请托司帐师事务所对企业年度财务决算进行审计。

二十六条　国资委统请托司帐师事务所，按照“公开、公道、公正”的原则，弃取国资委公开招标大约企业荐报国资委核准等式进行。其中，国有控股企业弃取企业荐报国资委核准的式进行。

二十七条　国资委暂未请托司帐师事务所进行年度财务决算审计责任的企业，应当按照“统组织、统程序、统处置”的原则，经国资委快活，由企业总部依照联系章程弃取招标等式请托司帐师事务所对企业及各子企业的年度财务决算进行审计。

二十八条　企业年度财务决算审计内容应当包括企业财务决算报表中的钞票欠债表、利润及利润分拨表、现款流量表、悉数者职权变动表等关连操办数据和报表附注，以及国资委要求的其他遑急财务操办联悉数据。

编制财务决算统一报表的企业，其财务决算统一报表应当纳入审计鸿沟。

二十九条　企业及各子企业应当根据司帐师事务所及注册司帐师淡薄的审计见地进行财务决算挽回；企业对审计见地存有异议且未进行财务决算挽回的，应当在上报财务决算回报时，向国资委提交讲明材料。

三十条　司帐师事务所及注册司帐师出具的审计回报应当按照联系章程，对企业违背国财务司帐轨制章程大约未按注册司帐师见地进行挽回的环节司帐事项进行表示。

三十条　企业应当为司帐师事务所及注册司帐师开展财务决算审计、履行必要的审计才智、得到充分审计左证提供必要的条目和协助，不得干扰司帐师事务所及注册司帐师的审计业务，以保证审计论断的立、客不雅、公正。

三十二条　境外子企业年度财务决算审计责任按照处所国或地区的章程进行。为适合境外子企业的稀奇，企业应当确立和完善对境外子企业的内审轨制，并出具内审回报，保证境外子企业财务决算数据的的确、竣工。

三十三条　关于波及国安全的稀奇子企业，以及王法律律例未章程须请托司帐师事务所进行审计的联系单元，企业应当确立和完善对其年度财务决算内审轨制，并出具内审回报，以保证财务决算数据的的确、竣工。

六章　财务决算回报的报送

三十四条　企业应当按财务关系大约产权关系负责各子企业财务决算回报的组织、网罗、审核、汇总、统一等责任，并按章程实时将企业年度财务决算回报报送国资委。

三十五条　企业向国资委报送的年度财务决算回报应四肢念到“统编报口径、统编报局势、统编报要求”。

()相宜国资委章程的报表局势、操办口径要求；

(二)使用统下发的财务决算报表软件填报各项财务决算数据；

(三)按照要求报送纸质文献和电子文档的财务决算报表、报表附注、财务情况讲明书、审计回报及国有本钱保值升值讲明等贵府。

三十六条　企业财务决算回报的报送次如下：

()企业集团除报送企业统一财务决算回报外，还应当报送企业总部及二子企业的分户财务决算回报，二以下子企业财务决算数据应当并入二子企业报送；

缔造境外子企业的企业集团，应当报送境外子企业的分户财务决算回报；

(二)企业总部缔造在境外的企业集团，除报送统一财务决算回报外，还应当报送企业总部及所属二以上子企业的分户财务决算回报；

(三)次分辨稀奇的企业集团财务决算回报报送次由国资委另行章程。

三十七条　企业财务决算回报具体内容如下：

()企业集团(含企业总部设在境外企业集团)应当报送统一财务决算回报(含报表附注、财务情况讲明书、国有本钱保值升值情况讲明等材料)和审计回报的纸质文献及电子文档；

(二)企业集团总部及二子企业应当报送财务决算回报(含报表附注、财务情况讲明书、国有本钱保值升值情况讲明等材料)和审计回报的电子文档；

(三)企业集团应当附报三子企业年度财务决算报表的电子文档。

三十八条　企业应当以谨慎文函向国资委报送财务决算回报。文函主要包括下列内容：

()年度财务决算责任组织情况；

(二)企业年度间主要财务决算数据的变化情况；

(三)纳入企业财务决算统一的鸿沟；

(四)关于被出具非程序保属见地审计回报的企业，应当春联系情况进行讲明；

(五)需要讲明的其他联系情况。

三十九条　企业财务决算回报应当加盖企业公章，并由企业的法定代表东谈主、总司帐师或主宰司帐责任的负责东谈主、司帐机构负责东谈主签名并盖印。

企业报送的财务决算回报及附送的种种贵府应当按端正装订成册，材料较多时应当编排目次，注明备查材料页码。

四十条　企业主要负责东谈主、总司帐师或主宰司帐责任的负责东谈主等应当对企业编制的财务决算回报的确、竣工负责。经办企业年度财务决算审计业务的司帐师事务所及注册司帐师对其出具的审计回报的确、正当负责。

四十条　企业报送财务决算回报后，国资委应当在章程时安分对企业钞票质地、财务情状及谋略后果进行核批，并依据核批后的财务决算回报进行企业负责东谈主功绩观测、企功绩评价和企业国有钞票保值升值收尾阐发等责任，联系目标另行制定。

七章　罚　　则

四十二条　企业报送的财务决算回报内容不竣工、信息表示不充分，大约数据差错较大，形成财务决算乌有，以及财务决算回报不相宜范例要求的，由国资委责令其从头编报，并赐与通报品评。

四十三条　在财务决算编制责任中公私分明、提供财务信息，以及严重成心漏报、瞒报，尚不组成造孽嫌疑的，由国资委责令改正，并依照《中华东谈主民共和国司帐法》、《企业国有钞票监督处置暂行条例》和《企业财务司帐回报条例》等联系法律律例赐与处罚；有造孽嫌疑的，照章移送司法机关处理。

四十四条　司帐师事务所及注册司帐师在企业财务决算回报审计责任中参与作念假账，大约在审计才智、审计内容、审计法等面存在严重问题和弱势，形成审计论断误差的，国资委应当不容其今后经办企业财务决算审计业务，并通报大约会同联系部门照章查处；有造孽嫌疑的，照章移送司法机关处理。

四十五条　国资委关连责任主谈主员在对企业财务决算信息的网罗、汇总、审核和处置经过中身无分文，形成环节责任误差大约涌现国玄机或企业买卖深邃的，照章给予行政刑事包袱；有造孽嫌疑的，照章移送司法机关处理。

八章　附　　则

四十六条　各省、自区、直辖市国有钞票监督处置机构不错参照本目标，制定腹地区关连责任范例。

四十七条　本目标自公布之日起施行河池预应力钢绞线价格。